L'Art. 108 del Testo Unico Impositivo e delle Ritenute (TUIR) stabilisce le regole per la deducibilità dei regali aziendali, sia a dipendenti che clienti. Questa guida pratica vi aiuterà a comprendere come applicare correttamente queste normative, con esempi numerici e situazioni reali.
Cosa dice l'Art. 108 TUIR: testo integrale e interpretazione
L'articolo stabilisce che i regali di natura alimentare o non possono essere dedotti fiscamente se superano una soglia fiscale specificata. La deducibilità dipende dal valore del donativo e dalla relativa utilità aziendale.
Testo integrale dell'Art. 108 TUIR
L'articolo precisa che i regali non possono superare un valore di 50 euro per destinatario nel corso dell'esercizio fiscale. Oltre questa soglia, il donativo è considerato una spesa spropositata e non è deducibile.
La soglia dei 50€: che cosa succede sopra e sotto
Sotto la soglia di 50 euro per destinatario, i regali sono considerati un beneficio fringente (Art. 108 TUIR) e quindi deducibili fiscamente. Al contrario, se superano questa soglia, il donativo è classificato come regalo non fringente e non può essere dedotto.
Confronto tra beneficio fringente e regalo non fringente
| Beneficio Fringente | Regalo Non Fringente | |
|---|---|---|
| Deducibilità Fiscale | Sì | No |
| Limite Valore | 50€ per destinatario | Superiore a 50€ |
| Esempi | Cesta natalizia da 45€ per dipendenti | Cesta natalizia da 120€ per clienti VIP |
Plafond di deducibilità: calcolo su fatturato (esempio azienda da 2M€)
L'Art. 108 TUIR stabilisce che i regali fringenti sono deducibili fino al 3% del fatturato lordo. Per un'azienda con un fatturato di 2 milioni di euro, il plafond annuale per i regali è di 60.000 euro.
Esempio pratico: calcolo del plafond
Se l'azienda distribuisce ceste natalizie da 45€ a 100 dipendenti, il costo totale è di 4.500 euro, che rimane entro i limiti stabiliti.
IVA detraibile su alimentari: regole per ceste natalizie
L'Art. 108 TUIR stabilisce che l'IVA relativa ai regali fringenti è detraibile. Per le ceste natalizie, la percentuale di IVA varia in base al contenuto: alimenti (22%) e prodotti non alimentari (VAT 0).
Esempio pratico: calcolo dell'IVA da detrarre
Per una cesta natalizia da 45€ con un mix di alimenti e prodotti non alimentari, l'IVA è circa il 12%, pari a 5,40 euro per cesta.
Esempio pratico 1: 100 ceste da 45€ per i dipendenti
Distribuire 100 ceste natalizie da 45€ ai dipendenti è una pratica comune. Il costo totale è di 4.500 euro, che rimane entro la soglia fiscale e il plafond deducibile.
Come calcolare l'imponibile
Sottraendo l'IVA detraibile (12%) da 4.500 euro, otteniamo un costo imponibile di 3.960 euro.
Esempio pratico 2: 50 ceste da 120€ per clienti VIP
Distribuire 50 ceste natalizie da 120€ a clienti VIP supera la soglia fiscale di 50 euro. Il costo totale è di 6.000 euro, che non può essere dedotto fiscamente.
Come gestire i regali sopra la soglia
I regali sopra la soglia devono essere registrati come spese non deducibili e potrebbero richiedere una giustificazione specifica per il F24.
Esempio pratico 3: regali solidali (Onlus, Art.100)
Le donazioni a enti Onlus sono deducibili fino al 8% del reddito lordo. Se l'azienda decide di distribuire ceste natalizie a beneficiari Onlus, il costo è detraibile.
Come calcolare la deducibilità per i regali solidali
Per un'azienda con un reddito lordo di 1 milione di euro, le donazioni fino a 80.000 euro sono deducibili.
Documentazione necessaria: fattura, CdC, eventuale delibera
Per garantire la corretta deducibilità dei regali, è necessario conservare la fattura di acquisto, il CdC (Contratto di Consegna) e, se applicabile, una delibera del consiglio d'amministrazione.
FAQ: cosa chiede il commercialista a fine anno
Quali documenti sono necessari per la deducibilità?
Sono richiesti la fattura, il CdC e eventualmente una delibera.
Come calcolare il plafond di deducibilità?
Moltiplica il 3% del fatturato lordo dell'azienda.
Qual è la soglia per i regali fringenti?
I regali non possono superare una soglia di 50 euro per destinatario nel corso dell'esercizio fiscale.
Come gestire l'IVA su ceste natalizie?
L'IVA relativa ai regali fringenti è detraibile, ma varia in base al mix di prodotti (alimenti e non alimentari).